Актуально по состоянию на 28.04.2022
Риски на стадии заключения договора
1. Наличие задолженности по налогам может свидетельствовать о неблагополучном финансовом положении (зависит, естественно, от суммы задолженности). Логично предположить, что, выбирая, перед кем погасить задолженность: перед вами или налоговой, такой контрагент сделает выбор в пользу налоговой.
2. В соответствии с п. 1 ст. 56Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) - организации производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа.
Это означает, что налоговые органы вправе выставлять требования к счетам должника, которые должны исполнять в первоочередном порядке в соответствии подп. 2.2 п. 2 Порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359 (далее – Порядок расчетов). Следовательно, денежные средства могут быть списаны со счета контрагента, что приведет к его неспособности погасить задолженность перед вами.
Кроме того, если к счету должника будут выставлены одновременно два требования: ваше и налоговой инспекции, то исполнению в первоочередном порядке будет подлежать требование налоговиков, а ваше – во вторую (п. 2.3 Порядка расчетов).
Таким образом, даже если у контрагента имеются средства для расчета с вами, то это не значит, что вы получите их, если у контрагента имеются долги перед бюджетом.
Справочно
Уполномоченные должностные лица Фонда социальной защиты населения также наделены правом взыскивать в бесспорном порядке недоимки по платежам в Фонд со счетов должника (п. 19 Положенияоб уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40).
Выводы:
- Наличие задолженности по платежам в бюджет может свидетельствовать о неблагополучном финансовом положении контрагента;
- Налоговые и органы ФСЗН имеют право выставлять платежные требования к счетам своих должников, что также может повлиять на возможность контрагента выполнять принятые на себя обязательства.
Риски после заключения договора
1. Наличие у контрагента задолженности в бюджет на стадии заключения договора не означает, что в последующем такая задолженность не перерастет для должностных лиц (в первую очередь, руководителя и главного бухгалтера) последнего в уголовную ответственность, к примеру, по ст. 243Уголовного кодекса Республики Беларусь («Уклонение от уплаты сумм налогов, сборов»).
Привлечение руководства компании к уголовной ответственности парализует финансово-хозяйственную деятельность последней и делает очень затруднительным получение исполнения по договору.
Кроме того, возбуждение уголовного дела в отношении должностного лица организации нередко приводит к плачевным последствиям для компании в целом. Это и репутационные риски, и прекращение или замедление хозяйственной деятельности, сокращение штата сотрудников предприятия, а впоследствии может привести и к ликвидации компании.
2. Если вы являетесь дебитором контрагента с долгами по налогам, то существует риск того, что последний может закрыть «за Ваш счет» свои долги по ним. Это называется «взыскание налогов за счет средств дебиторов».
Суть такой процедуры состоит в том, что ваш контрагент, который одновременно является также и вашим кредитором (т.е. вы должны ему, а не наоборот), не позднее 5 рабочих дней со дня возникновения у него задолженности по уплате налогов, направляет в налоговый орган перечень дебиторов с приложением пакета документов, подтверждающим факт наличия задолженности. Такие документы должны подтверждать лишь факт наличие задолженности и не должны подтверждать ваше согласие с ней. Налоговый орган, в свою очередь, после получения всех документов, составляет справку о наличии дебиторской задолженности у плательщика налогов (т.е. у вашего контрагента).
На основании справки налоговый орган выносит решение о взыскании налогов за счет средств дебиторов (ст. 58НК).
Важно!
За счет средств дебитора могут быть взысканы не только суммы налогов, но и пени за просрочку уплаты последних.
С точки зрения дебитора, на первый взгляд, может показаться, что нет разницы, кому пойдут данные средства: контрагенту или налоговой - долг будет погашен. Однако недобросовестный контрагент может искусственно создать у себя в компании основания для использования данной процедуры, используя налоговые органы в качестве некого «коллектора». Кроме того, налоговые органы не обязаны извещать дебитора о взыскании налогов с его счета.
Как следствие, дебитор узнает, что заплатил за кредитора налоги (включая пеню, если требуется) только когда деньги списываются с его счета.
Примечание
Подробнее о погашении налогов за счет средств дебиторов плательщика читайте в статье помощника адвоката АБ «ВМП Власова, Михель и партнеры» Н. Троско.
Выводы:
- При наличии в действиях (бездействиях) контрагента признаков состава преступления, предусмотренного ст. 243 УК, руководство контрагента может быть привлечено к уголовной ответственности, что может усложнить возможность получения исполнения по договору;
- Недобросовестный контрагент может искусственно создать предпосылки для погашения задолженности по налогам за счет средств дебиторов.
Риски на стадии взыскания долга
Взыскание долга посредством исполнительного производства при наличии у должника долга перед бюджетом также имеет особенности.
Требования по уплате сумм в республиканский и местные бюджеты, а также в бюджеты государственных внебюджетных фондов, удовлетворяются судебным исполнителем во вторую очередь, в то время как все остальные требования – в четвертую (ст. 122Закона Республики Беларусь от 24.10.2016 N 439-З «Об исполнительном производстве»).
Такая очередность снижает вероятность скорого получения денежных средств в рамках исполнительного производства.
Вывод:
- в исполнительном производстве задолженность по налогам погашается во вторую очередь, в то время как вся остальная - в четвертую.
Подитоживая изложенное, необходимо четко осознавать все риски работы с контрагентом, у которого имеются долги перед бюджетом, так как последние серьезно влияют на способность выполнять принятые обязательства в срок.
